Ulga dla klasy średniej – wzór do obliczenia

Kwotę ulgi dla klasy średniej ustala się indywidualnie w zależności od wysokości przychodu. Pracodawca w czasie roku podatkowego stosuje ją z urzędu. Sprawdź, według jakiego wzoru jest obliczana.

Jak pracodawca oblicza ulgę dla klasy średniej

Ulga jest stosowana przez pracodawcę w miesiącach, gdy pracownik osiągnął przychody w granicach od 5701 zł do 11 141 zł.

Przychodami ze stosunku pracy są – oprócz świadczeń pieniężnych – również świadczenia rzeczowe oraz nieodpłatne (np. pakiety medyczne, dodatkowe ubezpieczenia, PPK w części finansowanej przez pracodawcę).

W kwocie przychodów warunkujących zastosowanie ulgi nie uwzględnia się przychodów zwolnionych oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, w tym również w sytuacji, gdy są one wypłacane przez pracodawcę (zasiłki to nie przychody z pracy, ale z innych źródeł).

W trakcie roku podatkowego pracodawca powinien sprawdzać, czy łączne przychody pracownika nie przekroczyły kwoty 133 692 zł, czyli maksymalnego limitu przychodów rocznych uprawniających do ulgi. Po jego przekroczeniu pracodawca powinien przestać stosować ulgę dla klasy średniej.

Kwotę ulgi przy obliczeniu zaliczki na podatek oblicza się w zależności od przychodów.

Jeśli uzyskane w ciągu miesiąca przychody (A) wynoszą:

• co najmniej 5701 zł i nie przekraczają 8549 zł:
  • ulga = (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
• co najmniej 8549 zł i nie przekraczają 11 141 zł
  • ulga = [A x (– 7,35%) + 819,08 zł] ÷ 0,17

przy czym:

A – oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej.

Wzór na obliczenie ulgi na koniec roku

Po zakończeniu roku podatkowego kwotę ulgi w zeznaniu rocznym oblicza się w zależności od przychodów.

Jeśli roczne przychody z pracy na etacie oraz z działalności gospodarczej w złotych ( A) wynoszą:

• od 68 412 do 102 588
  • ulga = (A x 6,68% – 4 566) ÷ 0,17
• ponad 102 588 do 133 692
  • ulga = [A x (-7,35%) + 9 829 zł] ÷ 0,17

Kogo dotyczy ulga dla klasy średniej

Z ulgi może skorzystać każdy, kto uzyskał przychody:
• z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy) lub
• z działalności gospodarczej, podlegające opodatkowaniu przy za stosowaniu skali podatkowej, pomniejszone o koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia tej działalności, z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne w łącznej wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie.
Prawo do ulgi dla klasy średniej mają również osoby, które uzyskują przychody z pracy na etacie poza granicami kraju, zobowiązane do samodzielnego obliczenia i wpłacenia zaliczki na podatek.
Z ulgi dla klasy średniej skorzystają także twórcy i artyści, którzy stosują 50-proc. koszty uzyskania przychodów

Kto nie może skorzystać z tej ulgi

Z ulgi dla klasy średniej nie skorzystają osoby zatrudnione na podstawie umów cywilnoprawnych (zlecenie, dzieło), emeryci, a także podatnicy płacący PIT według stawki liniowej.

Sprawdź też:

• PIT-2: Co to jest? Kiedy go się nie składa?
• Ulga dla klasy średniej. Kogo dotyczy? Jak działa?
• Składki ZUS w 2022 r. Ile zapłacą osoby prowadzące działalność gospodarczą?
• Ryczałt 2022 – nowe stawki
• Mandaty: O ile wzrosły od 1 stycznia 2022? [Taryfikator]
• Kwota wolna od podatku 2022 – ile wynosi i do jakiej wysokości dochodu obowiązuje?
• Minimalna emerytura 2022